La nova normativa europea sobre l'IVA (1ª part)

El pròxim 1 de juliol del 2021 entra en vigor la nova normativa sobre l'IVA, concretament la que afecta les vendes a distància entre diferents països de la UE i també a les importacions de productes B2C de menys de 22 €. 

Aquesta reforma de la directiva de la UE té com a objectiu reduir el frau que es produeix en la recaptació de l'IVA que s’estima que és de 50.000 milions d’euros anuals, així com també seguir treballant per reduir el blanqueig de capitals.

Aquesta reforma afecta dos aspectes:

  • El primer aspecte de la reforma implica a les vendes a distància (mitjançant web, catàleg, etc.) que es produeixen per exemple entre una empresa situada en un Estat membre de la UE i un particular situat en un altre Estat membre de la UE. A aquestes vendes se’ls hi diu B2C de l’anglès business-to-consumer .
  • En l’actualitat, les empreses venedores han de revisar quin és el volum de vendes amb cada país membre on està establert el comprador, si aquestes vendes superen el llindar establert, l’empresa venedora haurà d’establir-se fiscalment en el país de destí i cobrar l'IVA del país de destí i evidentment liquidar en aquest país l’IVA corresponent, si l’empresa no passa del llindar establert podrà, facturar amb l’IVA del país d’origen. 

Posem un exemple:

Una empresa de Girona ven mitjançant la seva web a una persona particular de França. El volum de vendes anuals d’aquesta empresa al mercat francès suposem que supera els 40.000 €. En aquest cas aquesta empresa estarà obligada a establir-se fiscalment a França i cobrar al particular francès el TVA francès. Li farà una factura amb IVA o en aquest cas TVA francès que és del 20%, ja que es tracta d’una venda d’una empresa francesa a un consumidor francès. 

Podem seguir amb el mateix exemple, però amb la variant de què l’empresa de Girona té un volum de vendes anuals a França inferior a 35.000 € (que és el llindar establert per aquest país), en aquest cas l’empresa gironina factura al particular francès amb l’IVA del 21% que és l’IVA del país d’origen.

Estat Membre Llindar Equivalència en €
Alemanya 100.000 €  
Àustria 35.000 €  
Bèlgica 35.000 €  
Bulgària 70.000 BGN 35.784 €
Croàcia 35.000 €  
Dinamarca 280.000 DKK 37.651 €
Eslovàquia 35.000 €  
Eslovènia 35.000 €  
Espanya 35.000 €  
Estònia 35.000 €  
Finlàndia 35.000 €  
França 35.000 €  
Grècia 35.000 €  
Hungria 8.800.000 HUF 25.392 €
Irlandia 35.000 €  
Itàlia 35.000 €  
Letònia 35.000 €  
Lituania 35.000 €  
Luxemburg 100.000 €  
Malta 35.000 €  
Països Baixos 100.000 €  
Polònia 160.000 PLN 35.869 €
Portugal 35.000 €  
Rep. Txeca 1.140.000 CZK 44.736 €
Rumania 118.000 RON 23.968 €
Suècia 320.000 SEK 31.658 €
Xipre 35.000 €  

 

A partir de l'1 de juliol de 2021 les modificacions són les següents:

Hi haurà un sol llindar per tota la Unió Europea, que serà de 10.000 € per tots els països, és a dir aquest llindar no és per a cada país, sinó per la suma de tots els països de la Unió Europea. 

En aquest sentit si l’empresa venedora supera els 10.000 € anuals en vendes a distància en tots els països de la Unió europea podrà triar entre dues possibilitats.

  1. Empresa venedora: haurà d’establir-se fiscalment en el país de destí i cobrar l'IVA del país de destí i evidentment liquidar en aquest país l’IVA corresponent, si l’empresa no passa del llindar establert podrà, facturar amb l’IVA del país d’origen. 
  2. Finestreta Única MOSS (Mini One-Stop-Shop): declaració del venedor de totes les vendes a distància en una finestreta única (facturació amb l’IVA del país de destí). Cada empresa fa la liquidació al seu país i després entre els Estats membres fan les liquidacions entre ells.
iva ue

Per a les empreses a partir d'1 de juliol de 2021 no superin els 10.000 € de facturació a distància en tots els països de la Unió Europea, podran triar entre tres possibilitats.

  1. El venedor es podrà d’establir fiscalment en el país de destí i cobrar l'IVA del país de destí i evidentment liquidar en aquest país l’IVA corresponent, si l’empresa no passa del llindar establert podrà, facturar amb l’IVA del país d’origen. Entenem que aquesta és una possibilitat, però que no és gens avantatjosa pel venedor.
  2. Finestreta Única MOSS (Mini One-Stop-Shop): declaració del venedor de totes les vendes a distància en una finestreta única (Facturació amb l’IVA del país de destí). Opció molt interessant, i ens prepara per quan superem el llindar de facturació de 10.000 €
  3. Facturar amb l’IVA del país d’origen, possibilitat còmode, però que va en contra de la tendència d'utilitzar la tributació del país de destí.

La finestreta única MOSS (One-Stop-Shop) ja s’està utilitzant a la Unió Europea des de l’any 2015 amb productes digitals i venda de serveis electrònics, amb molt bons resultats de recaptació.

En l’article del mes vinent analitzarem la segona part de la modificació de la directiva de l'IVA que entra en vigor el pròxim 1 de juliol del 2021, i que concretament afecta les importacions de productes B2C (venda d’una empresa d’un tercer país a consumidor de la Unió Europea) de menys de 22 €.